Pondelok 28.1.2019
Daňové priznania sa nám pomaličky blížia, spracovali sme preto pre Vás bližší pohľad na príjmy fyzických osôb – časť prvá Autorské honoráre.
👉 Pri fyzických osobách (ďalej len ako FO) rozlišujeme tieto druhy príjmov:
- Príjmy zo závislej činnosti-zo zamestnania – § 5 Zákona o dani z príjmu (ďalej len ako ZDP).
- Príjmy – § 6 ZDP:
- SZČO,
- príjmy podľa osobitných predpisov – napr.lekár,znalec,
- príjmy podľa Autorského zákona,
- príjmy z prenájmu,
- ďalšie príjmy.
- Príjmy z kapitálového majetku – § 7 ZDP, napr. úroky, výnosy z CP…
- Príjmy ostatné – § 8 ZDP:
- príjem z predaja nehnuteľnosti,
- príležitostné príjmy,ceny z verejných súťaží, výhry z reklamných súťaží….
👉 Príjmy podľa Autorského zákona – príjmy autorov
Autori alebo umelci môžu mat dva druhy príjmov:
- príjem za vytvorenia diela a podanie umeleckého výkonu (aktívne príjmy) – § 6 ods.2 písm. a) ZDP,
- príjem za udelenie súhlasu na použitie diela a použitia umeleckého výkonu (pasívne príjmy) – § 6, ods. 4 ZDP.,
Zákon o Dani z príjmov umožňuje zdanenie týchto príjmov 2 spôsobmi:
- zdanenie zrážkovou daňou 19 % pri vyplatení honoráru:
- daň odvedie platiteľ honoráru,
- autor dostane príjem ponížený o túto daň,
- autor bude nemusí tento príjem neuvádza v daňovom priznaní,
- základom dane je príjem ponížený o príspevok do umeleckých fondov (2 %),
- príjem zdanený zrážkovou daňou nie je súčasťou vymeriavacieho základu na účely odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne.
- zdanenie v daňovom priznaní fyzickej osoby:
- tento spôsob sa môže použiť iba v prípade, ak autor uzavrie s objednávateľom písomnú dohodu o neuplatnení zrážkovej dane pred vyplatením príjmu,
- túto dohodu musí platiteľ honoráru oznámiť správcovi dane do kalendárneho mesiaca po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bola táto dohoda uzavretá, na predpísanom tlačive FR SR,
- tento príjem autor uvedie a zdaní vo svojom daňovom priznaní,
- autor si môže uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 %, max. 20 000 € za zdaňovacie obdobie,
- paušálne výdavky si môže uplatniť iba daňovník, ktorý nie je platiteľom DPH.
👉 Príklady autorských honorárov:
- vystúpenie umelcov,
- zamestnanecké dielo – dielo vytvorené autorom, ktorý je členom riadiacich, kontrolných alebo dozorných orgánov PO alebo štatutárnym orgánom PO,
- príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie
- vytvorenie literárneho diela,
- počítačový program, databáza, kartografické dielo vytvorené celé alebo sčasti na objednávku – objednávateľ sa v tomto prípade považuje za zamestnávateľa – výlučne na účel autorského práva,
- príjmami z vytvorenia diela alebo z podania umeleckého výkonu sú aj príjmy dosiahnuté na základe iných zmlúv, ktoré majú znaky duševného vlastníctva a nejde o príjmy zo závislej činnosti.
- rôzne tantiémy,
- mnoho ďalších.
Informácie o autorskom práve a právach s nimi súvisiacimi môžete nájsť na informačnom portáli: http://www.dusevnevlastnictvo.gov.sk.
Problematika zdaňovania príjmov fyzických osôb je veľmi obsiahla z dôvodu rôznorodosti príjmov a režimov ich zdaňovania.
Neváhajte nás kontaktovať pri akejkoľvek otázke, sme tu pre Vás a radi Vám pomôžeme.
Váš SEDAM tím